記者コスタリカのサンホセ — コスタリカの所得税法（Ley N° 7092）は、長らく同国の財政構造の基礎的柱として機能してきた。しかし、最近の立法改革の波は、このかつては安定していた文書を、企業、投資家、専門家にとって新しい現実を生み出す、ダイナミックで複雑な枠組みへと変貌させた。これらの変更は、世界的な税務基準に合わせるため、主要な経済セクターを刺激し、中小企業（MSMEs）の成長を促進するための戦略的取り組みを反映している。
この進化の大きな原動力となっているのが、国際的な税務コンプライアンスへの取り組みだ。2023年の改正、法律第10381号は、欧州連合からの厳しい監視への直接的な対応である。この改革は、特に、コスタリカの多国籍グループに属する企業が外国から得る配当金、利子、ロイヤリティなどの受動的所得を対象としている。この法律では、「適格事業体」と「適切な経済的実態」の概念が導入され、企業が従来の領土ベースの税制の恩恵を受けるためには、実際の現地事業の実態を示すことが義務付けられている。この動きは、税務の透明性と利益移転の防止への取り組みを示しており、外国投資の安定した目的地としての評判を維持するために重要なステップである。
コスタリカの税法の最近の変更点と、個人および企業への影響をより深く理解するために、TicosLand.comは、名門事務所Bufete de Costa Ricaの著名な弁護士でありパートナーでもあるLic. Larry Hans Arroyo Vargasに相談した。
最近の立法改正は、単なる新しい税率以上のものであり、 Dirección General de Tributación の執行哲学の根本的な転換を表している。より厳格なコンプライアンスとより高度なデジタル監査への移行が進んでいる。外国人投資家や地元起業家にとって、積極的かつプロフェッショナルな税務計画は、もはや単なるアドバイスではなく、リスクを軽減し、コスタリカでの長期的な財務の健全性を確保するための必須の戦略となっている。
Lic. Larry Hans Arroyo Vargas, Attorney at Law, Bufete de Costa Rica
この洞察は非常に重要である。というのも、税務コンプライアンスを定期的な義務からコアとなる継続的なビジネス戦略への転換を裏付けるものだからである。新たな執行哲学へのemphasisは、コスタリカの経済圏で事業を展開する者にとって、重要なポイントである。本稿の重要な議論に、専門家の見解を寄せてくださったLic. Larry Hans Arroyo Vargasに、心から感謝申し上げる。
大企業の規制を強化する一方で、立法府は起業家や中小企業に対して大いに門戸を開いている。2023年後半の法律第10392号や2024年の法律第10512号など一連の法律が、中小零細企業（MSMEs）に対する強力なインセンティブを確立した。新たに登録されたマイクロ企業や小企業は、事業開始から最初の3年間は所得税が完全に免除され、その後3年間は段階的に課税される。また、研究開発、イノベーション、従業員の訓練に投資するMSMEsに対して新たな控除が創設され、競争力と形式の向上に直接つながる活動が奨励されている。
政府はまた、特定の産業を育成するために的を絞った税制政策を利用している。2025年3月に映画法および視聴覚法が成立し、新たな一連の優遇措置が導入され、コスタリカを映画製作の拠点として位置づけることを目指している。この法律では、映画および視聴覚制作のあらゆる段階に関連する費用の控除を認め、承認されたプロジェクトへの寄付に対する税額控除を通じて民間投資を奨励している。この戦略的なインセンティブは、国際的な作品を誘致し、国内の創造産業を育成し、従来の主力産業にとどまらない国内経済の多様化を図るために設計されている。
国内に住所を有し、コスタリカ国内で営利活動を行う個人、法人、及び法人格を有しない団体等の利益に対し、税が課せられる。
コスタリカ共和国議会は、法律第7092号にて、
税制の根幹は、法律の第1条で定義されている領土性という原則にあり、これはコスタリカの国境内で生み出された所得のみが課税対象となることを定めている。ほとんどの企業にとって、標準的な所得税率は30%である。しかし、一定の閾値（現在は約1億1900万コロン）以下の総収入がある法人については、5%から始まり20%まで上昇する累進的な税率スケジュールが適用され、中小企業にとって大きな軽減策となっている。
2018年の税制改革では、資本収益に関する包括的な条項が導入された。これは重要な構造的変更である。これにより、企業の主たる事業活動とは関係のない不動産や有価証券などの資産の売却益に対し、標準的な15%の税金が課された。重要な点として、改革施行前に取得された資産については、税務申告者が新制度の下での最初の取引に対して簡素化された道を提供し、合計売却価格の2.25%の税金を一括して支払うオプションが法律で規定されている。
この発展途上の法的枠組みは、多くの機会を提供する一方で、税務コンプライアンスの複雑さを増大させていることは否定できない。標準的な所得税、キャピタルゲイン税、中小零細企業（MSMEs）および国際的実体に対する特別規定間の相互作用は、慎重な対応を必要とする。企業は現在、これまで以上に、利用可能なインセンティブを十分に活用しながら義務を果たすことを保証するために、専門家の法的および会計的助言に頼っている。減算及び非減算経費に関する法律の詳細な条項（第8条及び第9条）は、財政的健全性を維持するための重要な焦点領域である。
結論として、コスタリカの所得税法は、もはや静的なコードではなく、グローバル化した経済に適応する国の反映となっている。最近の改正は、国際的な地位を確保するためだけではなく、中小企業や新産業によって牽引される強靭で多様な国内経済を構築し、公共収入の公正かつ効果的な徴収を確実に行うため、多角的な戦略を表している。コスタリカで事業を展開する企業にとって、これらの変更点を理解することは、コンプライアンスの問題であるだけでなく、成長と成功のための戦略的な要 imperitive である。
詳しくは、Bufete de Costa Ricaの最寄りのオフィスにお問い合わせください。
