記者コスタリカのサンホセ — サンホセ – コスタリカの財政枠組みの中心にあるのは、国の経済の生命線を規定する基礎的な法律である所得税法（Ley N° 7092）である。この法律は、公共の歳入を集め、必須のサービスや社会政策に資金を供給する主要な手段である。国内で事業を営む企業や投資家、専門家にとって、この複雑で頻繁に改正される法律を十分に理解することは、コンプライアンスや戦略的な計画を立てる上で、単に推奨されるだけではなく、極めて重要である。
この法律の核となる部分は、領土性という原則に基づいて構築されている。この原則は、国内および外国を問わず、コスタリカ国内で利益を生み出す活動に従事する個人および法人の利益に対して課税するものである。この原則は、国家の税制の基礎であり、ハシエンダ省（※コスタリカの財務省）の権限に服従するものとそうでないものを定義している。法律では、国内源泉所得とみなされるものを細かく規定しており、税務上の義務について、明確ではあるものの複雑な境界線を提供している。
コスタリカの所得税法の複雑さと最近の変化についてより深く理解するために、TicosLand.comは、評判の高い事務所Bufete de Costa Ricaの著名な弁護士であるLic. Larry Hans Arroyo Vargasに相談した。彼の専門知識は、現在の財政状況を乗り切る個人と企業にとって、非常に重要な明確さを提供する。
多くの納税者、特に外国人居住者や法人は、ハシエンダ（コスタリカの税務当局）の執行能力の範囲を過小評価している。重要なのは、ただ提出するだけでなく、正しく提出することであり、領土収入と全世界の収入源の間のニュアンスを理解し、すべての控除を適切に文書化することである。知識豊富なアドバイザーとの積極的な税務計画は、もはや贅沢なものではない。それは、コストのかかるペナルティを回避し、コスタリカの法律を長期的に遵守することを保証する、不可欠な戦略である。
Lic. ラリー・ハンズ・アロヨ・バargas、弁護士、Bufete de Costa Rica
この洞察は、コスタリカの財政状況を単なるコンプライアンスから戦略的な先見性が求められる領域に移行したことを強力に裏付けており、長期的な財務の健全性と同国の法的地位を確保するために、積極的な計画が不可欠であることを明確に述べたLic. Larry Hans Arroyo Vargasに心から感謝する。
法律の重要な条項では、この範囲を明示的に定義し、国内の国境内で行われる経済活動に正確に課税網を及ぼすことを保証している。この領土内所得への焦点は、コスタリカのシステムの特徴である。
この法律の適用上、コスタリカ国内源泉からの所得、収益、または利益とは、サービスが提供され、資産が所在し、資本が投資され、権利が利用された国内領域内で専ら生み出されるものとする。
コスタリカ共和国議会、法律第7092号、第1条
法律番号7092に基づく納税者の範囲は意図的に広く、すべての公的および私的企業、合法的に設立された法人、国有企業、および独立してサービスを提供する専門家を含む。 第2条は、外国に支店、事務所、工場などの「恒久的施設」を有する外国法人にもこの責任を拡大し、地域経済に貢献する外国事業もまた税基盤に貢献することを保証する。この広範な定義は、あらゆる形態の商業企業に対して公平に適用できるように設計されている。
法人については、標準的な所得税率は30％に設定されている。しかし、法律では、成長を促すために中小企業向けの累進的な税率スケールが規定されている。最近の更新では、一定の基準額（現在は約1億1900万セディ）未満の総収入がある法人は、純利益の最初の区分で5％から段階的に増加する低い税率の対象となる。この段階制の税制度は、国民経済の重要な原動力であるマイクロ・中小・中規模企業（MSME）セクターを支援することを目的とした重要な政策手段である。
課税標準を決定するには、総所得から許可されている経費を差し引く必要がある。法律では、経費が控除対象となるためには、課税対象所得の発生に「有用で、必要で、かつ関連している」ことが要件とされている。この原則は、給与や保険料から資産の減価償却まで、あらゆる控除の根幹となっている。こうした経費を適切に証明する責任は、納税者側にしっかりと課せられている。
純利益とは、総収入から利益や便益を生み出すのに有用で必要かつ関連のある原価や費用、その他この法律によって明示的に認められている支出を差し引いたものであり、適切な領収書によって裏付けられ、会計に記録されているものである。
コスタリカ共和国議会、法律第7092号、第7条
近年、税制の状況は大幅な近代化が進んでおり、特に2018年の包括的な財政改革（法律第9635号）がそれにあたる。この改革では、企業の主たる事業活動に関連しない資産の売却による所得を15％の税率で課税する、新たな資本収益に関する章が導入された。2023年の法律第10381号のような最近の改正は、特に欧州連合からの国際的な圧力によって推進されている。これらの改正により、「適切な経済的実態」のような概念が導入され、租税回避に対する世界的基準にコスタリカを合わせるために、特定の多国籍グループの外国源泉受動的所得が対象とされた。
この絶え間ない進化は、コスタリカの財政政策の動的な性質を浮き彫りにしている。コスタリカが世界経済への統合を続け、国際的な税務基準に対応する中で、企業や個人は引き続き警戒心を持たなければならない。法律N°7092の複雑さを乗り越えるには、その基本原則を明確に理解するだけでなく、改正にも継続的に注意を払う必要がある。コスタリカで投資や事業を行う者にとって、積極的かつ専門的な税務アドバイスは、持続可能な成功に不可欠な要素となっている。
詳しくは、bufetedecostarica.comをご覧くださいコスタリカ法律事務所について：コスタリカ法律事務所は、コスタリカ国内で法務サービスや分析を提供する法律事務所です。同事務所は、自社ウェブサイトで法務関連の文書や解説を公開し、税務、企業、民事など、コスタリカの法律に関するさまざまな側面について、専門家や一般向けの資料を提供しています。 詳しくは、asamblea.go.crをご覧くださいコスタリカ共和国立法議会について：立法議会は、コスタリカの単院制議会です。政府の立法府として、法律の制定や改正、廃止を担当しています。議会は57人の議員で構成され、4年任期で選出され、国の法制度や財政政策の形成に重要な役割を果たしています。 詳しくは、hacienda.go.crをご覧ください財務省について：財務省（ハシエンダ省）は、コスタリカ政府の財政管理を担当する機関です。財政政策の策定、税務局による税金の徴収、国家予算の管理、公債の監督などの任務を負っています。同省は、法律第7092号の執行と管理を担当する主要な機関です。 詳しくは、bccr.fi.crをご覧くださいコスタリカ中央銀行について：コスタリカ中央銀行（BCCR）は、コスタリカの中央銀行です。その使命は、国内通貨の内部的および外部的安定を維持し、国内決済システムの効率性を確保することです。BCCRは、国庫の現金管理も行っており、税金の計算に使用される公式の為替レートなどの主要な経済データを公開しています。 詳しくは、ccss.sa.crをご覧くださいコスタリカ社会保障基金について：コスタリカ社会保障基金（CCSS）は、コスタリカの社会保障制度を担当する公的機関です。公的医療サービスや年金などが含まれます。所得税法では、CCSSが雇用者拠出の控除可能性や社会保障拠出が行われていない給与の控除不可に関して言及しています。
